أدى تطور كل من الفلسفة السياسية وطبيعة النظام الاقتصادي إلى إحداث تعديلات عميقة في طبيعة العلاقات الاجتماعية التي أدت بدورها إلى إيجاد مفهوم جديد للضريبة, فبعد أن كانت مجرد إسهام اختياري , اكتسبت طابعا إلزاميا, هذا وقد استندت فكرة العقد الضريبي إلى نظرية العقد الاجتماعي , فقد كان على المواطن أن يعطي جانبا من دخله للدولة في مقابل الحصول على ضمان السلطة المتمثل في ضمان النظام والعدالة.